第一条 为严格增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）认定制度，加强对一般纳税人的纳税管理，维护增值税纳税秩序，特制定本办法。

第二条 一般纳税人资格年度审验（以下简称年审），是国家税务征收机关（以下简称税务机关）按年度实施的对一般纳税人资格审验、确认的一项制度。

第三条 年审对象：

（一）上一年度应税销售额在《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定标准以下的一般纳税人。即：从事工业生产，年应税销售额在100万元以下的；以及从事商业经营，年应税销售额在180万元以下的一般纳税人。

（二）上一年度认定的临时一般纳税人。

对于上一年应税销售额在规定标准以上的一般纳税人是否需要年审，由省级税务机关确定。

第四条 年审内容：

一般纳税人上一年度应税销售额的实现情况，会计人员的配置与核算状况以及纳税表现等。

第五条 年审对象上一年度应税销售额在下列限额以下的，取消一般纳税人资格，改按小规模纳税人征税：

（一）从事商业经营（包括兼营的），50万元以下；

（二）从事工业生产的，30万元以下。

第六条 年审对象上一年度应税销售额超过本办法第五条所列限额的，如存在下列情形之一者，取消一般纳税人资格，亦按小规模纳税人征税：

（一）在会计人员配备、会计账簿设置和会计核算方法等三方面中，任何一方面不符合国家税务局要求的；

（二）有偷税行为或有虚开增值税专用发票行为的；（三）不按规定保管增值税专用发票造成严重后果的；（四）经税务机关日常稽查连续3个月被列入《未申报纳税人清单》或连续6个月被列入《申报异常纳税人清单》的；

（五）无固定经营场所的。

第七条 凡经年审不合格取消一般纳税人资格的，税务机关在其《税务登记证》副本的首页右上方加盖“已取消一般纳税人资格”专用章（附件1）。收缴增值税专用发票及专用发票领购簿。

第八条 对符合一般纳税人认定标准的企业，颁发《一般纳税人资格证书》（附件2），并在证书及发票领购簿上加贴一般纳税人年审合格标识。

一般纳税人年审合格标识由国家税务总局统一印制。

第九条 年审自每年1月开始至5月底结束，具体实施期限由省级税务机关确定。

第十条 税务机关应自开始实施年审前的1个月发布通告，明确年审对象、内容及要求等具体事项。

第十一条 一般纳税人应在规定期限内填报《增值税一般纳税人年审表》并附下列资料供税务机关查验：

（一）税务登记证（副本）；

（二）《增值税专用发票领购簿》；

（三）主管税务机关要求提供的其他资料。

《增值税一般纳税人年审表》的格式由各省级税务机关制定。

第十二条 根据《国务院关于贯彻实施的通知》（国发[1996]13号）有关规定，对一般纳税人未按规定办理年审手续的，处以1000元以下的罚款。

第十三条 税务机关接到一般纳税人申报的《增值税一般纳税人年审表》后30日内，逐级进行审验，并由县级以上税务机关作出年审结论。

第十四条 税务机关应根据所辖区域内一般纳税人的分布状况、交通条件等客观情况，以方便纳税人为原则，可灵活采取分片定点、按点巡回或集中办班等年审形式。

第十五条 年审工作结束后，省级税务机关应于当年7月底前填制《增值税一般纳税人年审计表》（附件3）上报总局。

第十六条 省级税务机关可结合本地实际情况制定具体的实施办法。

备注：

最近更新： 2014.05.04