小型微利企业所得税优惠政策讲解

小型微利企业所得税优惠政策讲解

一、小型微利企业条件

符合条件小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过100人，资产总额不超过3000万元；

2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过80人，企业资产总格不超过1000万元。

“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。（国税函[2008]251号）

二、小型微利企业所得税优惠政策

根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。

根据财税[2009]133号文的规定，自20__年1月1日至20__年12月31日，对年度应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

根据财税[2024]4号文的规定，自20__年1月1日至20__年12月31日，对年度应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

根据财税[2024]117号文的规定，自20__年1月1日至20__年12月31日，对年度应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

三、小型微利企业所得税申报表填写

1、季度预缴申报表

企业按当年实际利润预缴所得税的，如上年度符合小型微利企业条件，在本年度填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）》时，将第4行“利润总额”与5%或15%的乘积，填入第12行“减免所得税额”内。

2、年度纳税申报

（1）不符合所得减半的

将主表第25行“应纳税所得额”的金额与5%乘积，填入附表5第34行“符合条件的小型微利企业”栏内。

（2）符合所得减半的

纳税人在使用企业所得税年度申报系统和填写20__年度所得税申报表时，按先减所得、再减税款的方法填写，举例如下：

某企业20__年度资产、人数、行业符合小型微利企业条件，假设当期应纳税所得额为10000元，企业填写所得税申报表时，主表第25行“应纳税所得额”填写5000元，附表五第32行其他栏填写10000/2=5000元，附表3第17行“减免税项目所得调减金额”自动填写5000元，附表5第34行“符合条件的小型微利企业”栏填写50005%=250元，主表第28行减免所得税额填写250元，主表第30行应纳税额填写1000元。

四、享受优惠应报送资料

享受小型微利企业税收优惠的纳税人应当在年度纳税申报时，随《企业所得税年度纳税申报表》附送以下资料：

1、《企业所得税税收优惠情况报告表》（第一次享受时还应当填报《税收优惠事项审批申请(备案登记)表》）；

2、当年财务报表；

3、企业从事的行业的说明；

4、当年从业人数的相关证明材料。

企业所得税税收优惠情况报告表

注明：本表一式两份，税务机关签收后退还一份给纳税人作为已申报凭证；一份随资料转税务所。若纳税人有多项审批备案应分别填报。

税收优惠事项

所属年度：

审批申请备案登记

说明：若纳税人有多项税收优惠事项应分别填报。