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北京市盛廷律师事务所律师
土地增值税的清算条件有哪些

纳税人在符合土地增值税清算条件后结清该应缴纳土地增值税税款的行为称为土地增值税的清算。那么,接下来华律网小编为您整理了土地增值税的清算条件有哪些,土地增值税清算流程是怎样的...的相关知识,希望对您有所帮助。

目录

  • 1土地增值税的清算条件有哪些

    在生活中,每一个纳税人都是有义务对国家进行纳税的,如果纳税人满足了土地增值税的清算的条件后,是需要缴纳土地增值税清算的。那么土地增值税清算的条件有哪些呢?华律网小编为您整理了以下内容答疑解惑,希望对您有所帮助。

    清算条件

    纳税人符合下列条件之一的,应进行土地增值税的清算。

    (一)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;

    (二)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;

    (三)直接转让土地使用权的。

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  • 2土地增值税清算的条件是什么

    房地产开发企业经营增值收益部分涉及的税种主要是土地增值税和企业所得税。为了加强管理,国家税务总局分别制定了《土地增值税清算管理规程》(国税发〔2009〕91号)和《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》(国税发〔2009〕31号)。

    房地产开发企业的土地增值税与企业所得税虽然都是按所得额(增值额)计算征税,也都要汇算或清算,但是在汇(清)算时间上,却存在着明显的差异。

    企业所得税是以一个会计年度为周期进行汇算清缴,时间是固定的。不论房地产开发项目是否完工,都要按期预缴,年终汇算清缴,多退少补。

    土地增值税却是以房地产开发项目为单位进行清算,对于分期开发的项目,以分期项目为单位清算,开发项目中,同时包含普通住宅和非普通住宅的,应分别计算增值额。清算期间具有不确定性,可以长于一个会计年度,也可以短于一个会计年度。清算之前按期预缴,达到清算时限条件时,则必须按规定进行清算,多退少补。

    土地增值税清算的条件分为两类:一是纳税人应该进行清算的条件:

    (一)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;

    (二)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;

    (三)直接转让土地使用权的。二是主管税务机关可以要求纳税人进行清算的条件:

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  • 3土地增值税清算流程是怎样的

    房地产开发商在取得土地的时候,可以开始着手建设房屋,在建设房屋的过程中需要记录相关的费用以便在房屋建成的时候计算税费时进行扣减。这些税费中土地增值税是其中重要的组成,那么土地增值税清算流程是怎样的?下面由华律网小编为读者进行解答。

    土地增值税清算流程

    根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函〔2010〕220号)第一条规定:“关于土地增值税清算时收入确认的问题:土地增值税清算时,已全额开具商品房销售发票的,按照发票所载金额确认收入;未开具发票或未全额开具发票的,以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致,在清算前已发生补、退房款的,应在计算土地增值税时予以调整。”

    根据《土地增值税暂行条例》第八条“有下列情形之一的,免征土地增值税:(一)纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税;增值额超过扣除项目金额20%的,应就其全部增值额按规定计税。

    所以应该区分普通住宅、非普通住宅和商铺的销售收入。

    第二步:取得土地使用权所支付金额的分配

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  • 4土地增值税清算程序有哪些

    一、清算条件:

    凡从事房地产开发的企业应办理清算土地增值税手续的房地产开发项目,包括未预征土地增值税税款的房地产开发项目。土地增值税清算以纳税人初始填报的《土地增值税项目登记表》中房地产开发项目为对象,对一个清算项目中既有普通标准住宅工程又有其他商品房工程的,应分别核算增值额

    1、符合下列情况之一的,纳税人应到主管地方税务机关办理土地增值税清算手续:

    (一)全部竣工并销售完毕的房地产开发项目。

    (二)整体转让未竣工的房地产开发项目。

    (三)直接转让土地使用权的项目。

    (四)纳税人申请注销税务登记的房地产开发项目

    2、符合下列情况之一的,主管地方税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算:

    (一)纳税人开发的房地产开发项目已通过竣工验收,在整个预(销)售的房地产开发建筑面积达到可销售总建筑面积的比例85%(含)以上的。

    (二)取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的。

    (三)经主管地方税务机关进行纳税评估发现问题后,认为需要办理土地增值税清算的房地产开发项目。

    3、房地产开发企业纳税人建造商品房,已自用或出租使用年限在一年以上再出售的,应按照转让旧房及建筑物的政策规定缴纳土地增值税,不再列入土地增值税清算的范围。

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最近更新:2017-09-11
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