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许焕斌律师

营改增给融资租赁带来什么影响

来源:华律网整理发表时间:2017年07月17日浏览:154

由于经济的下行给我国企业带来了很大的压力,为了减轻企业的税负负担,我国对营业税进行了改革,营业税改增值税,也就是俗称的营改增。营改增的目的是提高企业的营利能力,那么营改增给融资租赁带来什么影响?下面由华律网小编为读者进行解答。

一、融资租赁的盈利模式

(一)债权收益

1、融资租赁公司,开展全额偿付的融资租赁业务,获取利差和租息收益理所当然是金融租赁公司的最主要的盈利模式。利差收益视风险的高低,一般在1-5%。

2、采用融资租赁的方式配置信贷资金,对中小企业银行可以通过提高利率或租赁费率控制风险,对优质客户也可不必降低利率。因为租赁的会计和税务处理与贷款不同,客户的实际融资费用并不会比贷款高或高的不多。

(二)余值收益

1.提高租赁物的余值处置收益,不仅是融资租赁风险控制的重要措施,同时也是融资租赁公司(特别厂商所属的专业融资租赁公司)重要的盈利模式之一。

2、厂商所属的专业融资租赁公司对设备具有维修、再制造的专业能力和广泛的客户群体,可以提供全方位的融资租赁服务,特别是客户欢迎的经营租赁业务。租赁物的余值处置对专业融资租赁公司来说,不应该是风险,而是新的利润再生点,租赁物经过维修、再制造后通过租赁公司再销售、再租赁可以获取更好的收益。这正是厂商融资租赁公司的核心竞争力所在。

3、根据融资租赁合同的交易条件和履约情况以及设备回收后再租赁、再销售的实际收益扣除应收未收的租金、维修等相关费用之后,余值的收益一般在5-25%左右,有些大型通用设备如飞机、轮船等收益会更高一些。

(三)服务收益

1、租赁手续费。租赁服务手续费时所有融资租赁公司都有的一项合同管理服务收费。但根据合同金额的大小、难易程度、项目初期的投入的多少、风险的高低以及不同公司运作模式的差异,手续费收取的标准也不相同,一般在0.5-3%

2、财务咨询费。融资租赁公司在一些大型项目或设备融资中,会为客户提供全面的融资解决方案,会按融资金额收取一定比例的财务咨询费或项目成功费。视项目金额大小,收取比例、收取方法会有不同,一般在0.25-5%左右财务咨询费可以成为专业投资机构设立的独立机构的融资租赁公司在开展租赁资产证券化、融资租赁与信托、债券与融资租赁组合、接力服务中重要的盈利手段之一,也可以成为金融机构类的融资租赁公司的重要中间业务。

二、营改增给融资租赁带来什么影响

租赁交易面临的新变化

融资租赁行业全国范围的“营改增”试点已自2013年实施,36号文除维持现行的差额纳税、即征即退、融资租赁资质等政策外,新带来的变化主要有:

(1)租赁分类征税;

(2)差额纳税扣除项调整;

(3)经营租赁标的物增加无形资产;

(4)商务部系融资租赁公司资本限制。

具体而言:

1、租赁分类征税

首先,36号文提出了“不动产租赁服务”的概念,与“有形动产租赁服务”相区分,适用不同税率。出租人提供“有形动产租赁服务”(包括融资租赁和经营租赁)的增值税税率保持不变,为17%;新增的“不动产租赁服务”(包括融资租赁和经营租赁),增值税税率为11%。

其次,36号文对融资租赁中的回租业务和直租业务进行定性区分,适用不同税率。明确将“融资性售后回租服务”纳入金融服务范围,按照贷款服务适用6%的增值税税率;而非回租型融资租赁服务和经营租赁服务仍属于租赁服务的范围,适用17%的增值税税率。

2、差额纳税扣除项调整

36号文对比现行政策,可享受差额纳税的从事融资租赁业务的试点纳税人,其从事融资租赁服务的,其销售额的扣除项中不再包括“服务和保险费、安装费”,而是以取得的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

可享受差额纳税的从事融资租赁业务的试点纳税人,其从事融资性售后回租服务的,差额纳税的扣除项不变。

3、经营租赁标的物增加无形资产

除有形动产和不动产经营租赁、水路运输的光租和航空运输的干租之外,36号文进一步将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有型动产的广告位的出租服务、车辆停放服务、道路通行服务等均纳入“经营租赁服务”的范围,征收增值税,扩展了可开展经营租赁的标的物范围。

上述就是小编对“营改增给融资租赁带来什么影响”问题进行的解答,营改增给融资租赁带来的影响包括租赁分类征税、差额纳税扣除项调整、经营租赁标的物增加无形资产、商务部系融资租赁公司资本限制这几方面。如果读者需要法律方面的帮助,欢迎到华律网进行法律咨询

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