报告编号：NO.20240114*****
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查看完整报告例：ABC公司股东2004年5月1日签署协议筹办一家加工企业，2004年9月开始建厂，同年11月取得法人营业执照，2005年9月1日部分厂房开始使用，试生产产品并销售，但仍有部分厂房在建，而且已使用厂房与在建厂房是一个整体，属同一项工程。2006年4月厂房全部建造完毕，正式开始生产销售。从2004年5月1日至2005年9月1日期间发生人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等共计600万元整。假设该企业未来所得税税率保持33%不变，每年实现的税前会计利润为1000万元(无其他纳税调整事项)。公司采用递延法。
签署协议开始建厂取得法人营业执照部分厂房开始使用并试生产销售厂房全部建造完毕
并正式生产销售
1、ABC公司开办费的界定
根据上文论述可知，ABC公司筹建期是从2004年5月1日至2005年9月1日。开办费用是在上述期间发生的人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等共计600万元整
2、ABC公司开办费的会计摊销
按会计制度规定，ABC股份有限公司2005年9月份开始生产经营，当月需一次性摊销开办费。会计分录如下：
借：管理费用-开办费摊销600万元
贷：长期待摊费用-开办费600万元
3、对开办费的税务处理
ABC股份有限公司开办费纳税调整台账设置如下(单位：万元)：
项目开办费实际发生或扣除年度
2005年2006年2007年2008年2009年2010年
会计摊销额60000000
税收扣除额3012012012012090
纳税调整额570-120-120-120-120-90
尚未扣除额570450330210900
①ABC股份有限公司2005年度税务处理
2005年允许税前扣除额=600万元÷5年÷12个月×3个月(开始生产经营月份的次月起为10、11、12月)=30(万元)。
2005年应调增应税所得额=600-30=570(万元)。
2005年可抵减的时间性差异所得税影响金额=570×33%=188.1(万元)。会计分录如下：
借：所得税330万元
递延税款188.1万元
贷：应交税金—应交所得税518.1万元
②ABC股份有限公司2006年至2009年度税务处理
每年应调减应税所得额=600÷5=120(万元)。
转回的可抵减的时间性差异所得税影响金额=120×33%=39.6(万元)。会计分录如下：
借：所得税330万元
贷：应交税金—应交所得税290.4万元
递延税款39.6万元
③ABC股份有限公司2010年税务处理
2010年应调减所得额=600万元÷5年÷12个月×9个月=90(万元)。
2010年转回的可抵减的时间性差异所得税影响金额=90×33%=29.7(万元)。会计分录如下：
借：所得税330万元
贷：应交税金—应交所得税300.3万元
递延税款29.7万元
综上所述，对开办费用的正确处理，关键是对筹建期和开办费用支出内容的正确界定。对费用内容应设置明细账，进行明细核算，正确归集。严禁将应当由本期负担的借款利息、租金等费用和应当计入固定资产价值的费用计入开办费用。同时，在对开办费用的年度纳税调整中要正确调整时间性差异的的影响。
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关于股东出资不足债权人可以起诉谁呢的问题,华律网律师从法律角度分析如下： 公司股东出资不足时，可要求下列人员承担相应的责任，也就是可起诉下列人员： 1、股东未履行或者未全面履行出资义务的，债权人可要求其在未出资本息范围内对公司债务不能清偿的部分人员承担补充赔偿责任。 2、股东在公司设立时未履行或者未全面履行出资义务的，债权人可以要求公司的发起人与被告股东承担连带责任。 3、股东在公司增资时未履行或者未全面履行出资义务的，债权人可以要求未尽忠实和勤勉义务而使出资未缴足的董事、高级管理人员承担相应责任，赔偿相应的损失。 法律依据： 《公司法》第二十八条 股东应当按期足额缴纳公司章程中规定的各自所认缴的出资额。 股东以货币出资的，应当将货币出资足额存入有限责任公司在银行开设的账户； 以非货币财产出资的，应当依法办理其财产权的转移手续。 股东不按照前款规定缴纳出资的，除应当向公司足额缴纳外，还应当向已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任。
关于公司破产重整的条件的问题,华律网律师从法律角度分析如下： 条件是： 一、债务人提出破产重整的条件，企业法人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力的。 二、债权人提出破产重整的条件，债务人不能清偿到期债务。 三、出资人提出破产重整的条件，债权人申请对债务人进行破产清算的，出资占债务人注册资本十分之一以上的出资人可以向人民法院申请重整。 《企业破产法》第八条规定，向人民法院提出破产申请，应当提交破产申请书和有关证据。 破产申请书应当载明下列事项： （一）申请人、被申请人的基本情况； （二）申请目的； （三）申请的事实和理由； （四）人民法院认为应当载明的其他事项。 债务人提出申请的，还应当向人民法院提交财产状况说明、债务清册、债权清册、有关财务会计报告、职工安置预案以及职工工资的支付和社会保险费用的缴纳情况。
根据以上内容，华律网律师从法律角度分析如下： 未得其他股东授权，股东签订的合同是否具有法律效力 关于资产长期租赁事项是否需要经过股东会决议，取决于贵公司的公司章程规定。 通常情况下，议案确实需要经过股东会的审核与批准（但亦有可能只需董事会决议或总经理办公会的审议），具体权限取决于公司内部治理结构。 如若涉及到需召开股东会议，任何单一股东都不能单独决定该项提议，无论其持有多少股份，这是公司章程中明确规定的。 此外，这些股东会议决必须达到特定比例方可有效通过（通常为总股权的50%）。 即便现在有人主张这类决策无效，并尝试召集股东会议，但会议结果的决定仍将遵循少数服从多数原则。 因此，建议在面对类似问题时， 首先查验公司章程以确认相关权限是否明晰。 如未经正当程序且涉及关联交易，则此种决议可能被视为无效，从而损害其他股东的权益。 除此之外，还应审慎观察交易行为，尤其是交易伙伴与大股东之间是否存在关联关系。 因为这些相关交易很可能会对公司的整体利益构成威胁，中小股东亦有权在此类情况下提议，要求大股东暂缓参与股东会议决，直至取得其他所有股东中半数以上的共识，方能实现决策通过。
关于自然人股东包括什么,如何规定的问题,华律网律师从法律角度分析如下： 在我国，公民的民事法律地位和自然人相同，自然人股东是相对法人股东而言的，是具有公民身份的个人投资者，打个比方，个人进行投资以后，其所投资的公司在所在地工商局注册，后又进行公司股权登记，这时，个人就成为自然人股东。 自然人是基于自然出生而依法在民事上享有权利和承担义务的个人。 股东是股份制企业的出资人或叫投资人。 自然人股东为—个具体的人，其享有股东权利同时也应承担相应的义务，如参加股东会、查阅财务会计资料、领取股红等。 相比之下，法人股东则是一个组织，作为抽象的依法拟制的实体，其权利义务的行使承担，需通过具体人的行为来完成，方式为派出股东代表，凭授权委托手续代表其完成，后果由组织承担。 《公司法》第三十二条有限责任公司应当置备股东名册，记载下列事项： （一）股东的姓名或者名称及住所； （二）股东的出资额； （三）出资证明书编号。 记载于股东名册的股东，可以依股东名册主张行使股东权利。 公司应当将股东的姓名或者名称向公司登记机关登记；登记事项发生变更的，应当办理变更登记。 未经登记或者变更登记的，不得对抗第三人。 【温馨提示】更多法律知识请关注华律网，27万+注册律师日常科普法律干货，若当前有棘手的法律问题，可以点击一对一快速咨询律师，从专业角度给你最合适的解决方案。
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